Общая система налогообложения

Данная система налогообложения является наиболее подходящей для тех юридических лиц, которые получают, или рассчитывают получать очень большую  прибыль от хозяйственной деятельности.

Основным налогом, который платится при общей системе налогообложения, является налог на доходы предприятий. В 2013 году ставка налога составляет 19 %, а с 1 января 2014 года будет составлять 16 %.

Следует отметить, что для субъектов индустрии программной продукции с 2013 года установлены дополнительные налоговые льготы. Нужно напомнить базовым отчётным периодом для плательщиков данного налога является календарный квартал, но также в отдельно, предусмотренных законодательством случаях, отчётным периодом может быть полугодие, три квартала и год. Отчётный налоговый период начинается с первого календарного дня налогового периода и заканчивается последним календарным днём налогового периода, кроме производителей сельскохозяйственной продукции, для которых годовой отчётный период начинается с 1 июля текущего отчётного года и заканчивается 30 июля следующего отчётного года.

Кроме налога на прибыль юридическое лицо должно выплачивать ещё и другие обязательные платежи, в частности:

• Платежи, связанные с наличием наёмных сотрудников, а именно налог на доходы физических лиц, который составляет 15 %, а в случае, если заработная плата сотрудника превышает 10 минимальных – 17 %,  единый социальный взнос 37% на фонд зарплаты
• Налог на дивиденды в размере 5 %
• НДС (при наличии)  в размере 20 %
• Другие платежи, при ведении специфических видов хозяйственной деятельности

Также действующим налоговым законодательством предусмотрены льготы.

В частности субъект предпринимательства в сфере программной индустрии в случае соответствия критериям законодательства может перейти на льготный режим и уплачивать налог на доход предприятия по ставке 5 %,  а также до 2023 года освобождается от уплаты НДС.

Также следует отметить, что прибыль, полученная субъектами предпринимательства от реализации инвестиционных проектов в приоритетных отраслях экономики, утверждённых в соответствии с Законом Украины «О стимулировании инвестиционной деятельности в приоритетных отраслях экономики  с целью создания новых рабочих мест» облагается:

 С 1 января 2013 года по 31 декабря 2017 года включительно – по ставке 0 %

С 1 января 2018 года по 31 декабря 2022 года включительно – по ставке 8 %

С 1 января 2023 года – по ставке 16 %.

 Упрощённая система налогообложения

Эта система налогообложения подходит тем юридическим лицам, сумма годовой выручки которых не превышает определённой сумы, установленной для каждой группы плательщиков единого налога.

Следует разобраться в группах налогообложения более детально.

4 группа

Субъект предпринимательской деятельности для перехода на эту группу должен соответствовать таким критериям:

• Численность наёмных сотрудников не превышает 50 человек
• Годовой объём дохода не превышает 5 миллионов гривен
• Ставка налога без НДС составляет 5 %, при подключении НДС – 3 %

6 группа

 Субъект предпринимательской деятельности для перехода на эту группу должен соответствовать таким критериям:

• Численность наёмных сотрудников не превышает 50 человек
• Годовой объём дохода не превышает 20 миллионов гривен
• Ставка налога без НДС составляет 10 %, при подключении НДС – 7 %

Не могут быть плательщиками единого налога такие юридические лица:

• Юридические лица-нерезиденты
• Представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения юридического лица, которое не является плательщиком единого налога
• Юридические лица, в  уставном капитале которых доля юридических лиц-участников, которые не являются плательщиками единого налога, равна или превышает 25 %
• Страховые компании, банки, регистраторы ценных бумаг, кредитные союзы, лизинговые компании, доверительные общества, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды, инвестиционные компании, другие финансовые учреждения, установленные действующим законодательством
• Юридические лица, у которых есть налоговый долг к моменту подачи заявления о переходе на единый налог, кроме безнадёжного налогового долга, который возник в результате форс-мажорных обстоятельств.

Не могут быть плательщиками единого налога юридические лица, которые осуществляют хозяйственную деятельность в сфере:

• Проведения азартных игр
• Обмена валюты
• Производства, импорта, экспорта, продажи подакцизных товаров, кроме розничной продажи топливно-смазывающих материалов в ёмкостях до 20 литров
• Добычи, производства, продажи драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе органогенного происхождения, кроме производства, поставки, продажи ювелирных и бытовых изделий  с драгоценных металлов, драгоценных  камней, полудрагоценных камней, драгоценных камней органогенного происхождения
• Добычи, реализации полезных ископаемых, кроме полезных ископаемых местного значения
• Деятельности в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в качестве страховых агентов, аварийных комиссаров, сюрвейеров, аджастеров
• Деятельности по управлению предприятиями
• Деятельности по оказанию почтовых услуг, кроме курьерской деятельности и услуг связи, кроме деятельности, которая не подлежит лицензированию
• Деятельности по продаже предметов искусства и антиквариата, деятельности по организации торгов (аукционов) произведениями искусства, предметами коллекционирования и антиквариата\
• Деятельности связанной с организацией, проведением гастрольных мероприятий.

Также следует напомнить, что  плательщики единого налога должны осуществлять расчёты исключительно в денежной форме ( наличной и / или безналичной ).

Базовым отчётным периодом для юридических лиц-плательщиков единого налога является календарный квартал.

К обязательным платежам упрощенной системы относятся : единый налог, единый социальный взнос (ЕСВ), отчисления из заработных плат наёмных сотрудников, а также НДС (при наличии).

Отчётность в налоговую подаётся: по единому налогу и по отчислению из заработных плат наёмных сотрудников – ежеквартально; по ЕСВ и НДС (при наличии) – ежемесячно.