Владельцы корпоративных прав или участники общества в соответствии с п. «Б» ч. 1 ст. 10 Закона Украины «О хозяйственных обществах» от 19.09.91 г. № 1576-XII (далее - Закон № +1576) имеют право принимать участие в распределении прибыли ООО и получать дивиденды. Каждый участник получает по закону свою пропорциональную долю или дивиденды согласно своей внесенной доле. Подобные нормы по распределению прибыли, предусмотренные ст. 116 Гражданского кодекса Украины и ч. 1 ст. 88 Хозяйственного кодекса Украины.
Согласно Ст. 10 ЗУ «О хозяйственных обществах» участники общества также имеют право не только получать, но и принимать участие в распределении прибыли ООО. Это подтверждает и ст. 88 ХКУ, в которой говориться, что участники общества имеют право принимать участие в распределении прибыли общества и получать его долю.
Все эти права обусловлены корпоративными правами, которые получают и могут использовать все участники общества. Согласно Ст. 167 ХПКУ корпоративными правами называются права лиц, которые имеют определенную в уставном капитале ООО долю, которые включают в себя право на участие данных лиц в управлении хозяйственной организацией, получение дивидендов данной организации. На законодательном уровне также дано определение дивидендам. Это платеж, который осуществляется юридическим лицом - эмитентом корпоративных прав или инвестиционных сертификатов в пользу владельца корпоративных прав, имущества, ценных бумаг и др., удостоверяющих право собственности инвестора на долю в активах эмитента. Распределение данной прибыли происходит по правилам бухгалтерского учета.
Решение о выплате дивидендов принимается на общем собрании участников ООО. Происходит процедура согласно устава предприятия и в рамках ст. 59 ЗУ «О хозяйственных обществах» с учетом п. «д» ч. 5 ст. 41 настоящего Закона, ст. 88 ХПКУ.
В решение о направлении прибыли предприятия на выплату дивидендов входит: сумма прибыли, направленная на выплату, размер дивидендов, время и порядок их выплаты. После принятия на собрании такого решения и происходит непосредственно сама процедура.
Следует знать, что:
Дивиденды, которые получил налогоплательщик от других налогоплательщиков, не облагаются налогом в случаях, предусмотренных п. 153.3 ст. 153 НКУ, то есть не учитываются при определении объекта налогообложения (пп. 136.1.12 ст. 136 НКУ).
Общество может выплачивать владельцу корпоративных прав дивиденды независимо от того, есть ли налогооблагаемая прибыль, рассчитанная по правилам, определенным ст. 152 НКУ (пп. 153.3.1 ст. 153 НКУ).
Предприятие производит начисление дивидендов и вносит в бюджет авансовый взнос по налогу на прибыль в размере ставки, установленной п. 151.1 ст. 151 НКУ, начисленной на сумму дивидендов, фактически выплачиваемых, без уменьшения суммы такой выплаты на сумму такого налога. Исключение составляют случаи предусмотренные пп. 153.3.5 ст. 153 НКУ, тогда авансовый взнос платить не нужно, например, в случае выплаты дивидендов физическому лицу.
Дивиденды, выплачиваемые предприятием в денежной форме не являются объектом налогообложения НДС согласно с пп. 196.1.6 ст. 196 НКУ.
Начисленные выплаты эмитентом корпоративных прав - резидентом, который является юридическим лицом, в соответствии с пп. 170.5.3 ст. 170 НКУ облагаются налогом по ставке в 5%, которая определена в п. 167.2 ст. 167 НКУ. Налоговым агентом при выплате дивидендов выступает в данном случае предприятие. Налоговый агент обязан начислять, удерживать и уплачивать НДФЛ в бюджет от имени и за счет физического лица от суммы дивидендов, которые выплачиваются такому лицу (пп. 14.1.180 ст. 14 НКУ).
Дивиденды, прибыль от акций, доходы от участия работников в собственности предприятия не является выплатами, которые подпадают под начисление единого взноса, согласно п. 7 ст. 7 Закона № 2464 он на них не начисляется.